Нормируемые расходы – это затраты организации, которые учитываются при расчете налога на прибыль, но в пределах установленных норм. Сверхнормативные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу. Рассмотрим, какие виды расходов относятся к нормируемым.
Содержание
Основные виды нормируемых расходов
К нормируемым расходам в налоговом учете относятся следующие категории:
- Представительские расходы
- Рекламные расходы
- Компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях
- Расходы на добровольное страхование работников
- Проценты по займам и кредитам
- Расходы на обучение сотрудников
Подробное описание нормируемых расходов
Представительские расходы
К ним относятся затраты на проведение официальных приемов, переговоров, деловых встреч. Норматив для учета таких расходов – не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.
Рекламные расходы
Нормирование зависит от вида рекламы:
- Расходы на наружную рекламу и участие в выставках – не нормируются
- Прочие рекламные расходы – нормируются в размере 1% от выручки
Компенсации за использование личных автомобилей
Учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Превышение этих норм не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Таблица нормируемых расходов
| Вид расхода | Норматив |
| Представительские расходы | 4% от ФОТ |
| Рекламные расходы (общие) | 1% от выручки |
| Проценты по долговым обязательствам | В пределах лимита по ставке ЦБ |
| Добровольное страхование работников | 12% от ФОТ |
Порядок учета нормируемых расходов
- Определить общую сумму понесенных расходов
- Рассчитать предельный размер расходов согласно установленным нормативам
- Включить в расходы для налогообложения наименьшую из сумм: фактическую или рассчитанную по нормативу
- Превышение норм отразить за счет собственных средств организации
Важные моменты
Нормы могут изменяться, поэтому важно следить за актуальной информацией в налоговом законодательстве. Для некоторых видов деятельности могут применяться специальные нормативы.
